《國家發(fa)展(zhan)改(gai)革委關于降(jiang)低增值稅稅控(kong)系統產品及維護服務價(jia)格等有關問題的通(tong)知》（發(fa)改(gai)價(jia)格〔2017〕1243號）規定，自2017年8月1日起(qi)，稅(shui)(shui)控(kong)盤(pan)等(deng)增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)控(kong)系統(tong)產(chan)品及維護服務價格大幅(fu)度降低(di)。

這(zhe)將降(jiang)低廣大納稅人的負擔，是今年以來(lai)又一個重要(yao)的利好(hao)消息。降(jiang)價的同時，稅控(kong)系統(tong)設備和技術維(wei)護費的增(zeng)值(zhi)稅處理，值(zhi)得關注。

產品及維(wei)護服務價格大幅度降低(di)

降低稅(shui)控系統產品價(jia)格。將增值稅(shui)防偽稅(shui)控系統專用(yong)設備中的USB金稅盤(pan)零(ling)售價格(ge)由每個490元降(jiang)為200元，報(bao)稅盤零(ling)售價格由每個230元降為100元；貨(huo)物(wu)運輸業(ye)增值稅專用發票(piao)、機動車銷售統一發票(piao)和(he)公(gong)路、內(nei)河貨(huo)物(wu)運輸業(ye)發票(piao)稅控系統專用設備中的TCG-01稅控盤零售價格由每個490元降為(wei)200元，TCG-02報稅(shui)盤零(ling)售價格由每個230元降為100元。

需要(yao)說明(ming)的是，貨物運輸(shu)業增值稅專用發(fa)(fa)票、公(gong)路和內河貨物運輸(shu)業發(fa)(fa)票，現在已不存在，只有機動車(che)銷售(shou)統(tong)一發(fa)(fa)票。

降低維(wei)護(hu)服務(wu)價格(ge)。從事增(zeng)值稅(shui)稅(shui)控系(xi)統技(ji)術(shu)(shu)維(wei)護(hu)服務(wu)的有關單(dan)位（下(xia)稱(cheng)“有關技(ji)術(shu)(shu)服務(wu)單(dan)位”），向使用稅(shui)控系(xi)統產品的納稅(shui)人提供(gong)技(ji)術(shu)(shu)維(wei)護(hu)服務(wu)收取(qu)的費用，由每(mei)戶(hu)每(mei)年每(mei)套330元降(jiang)為280元；對使用兩套(tao)及以上稅控系統(tong)產品(pin)的(de)，從第二套(tao)起(qi)減半收(shou)取技(ji)術維(wei)護服(fu)務費用。

1243號文降低價格(ge)(ge)的同時，還強(qiang)調要加強(qiang)技術維護服務及(ji)價格(ge)(ge)行(xing)為監管(guan)。

有(you)關(guan)技術服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)單位提(ti)(ti)供服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)時，要與用(yong)戶簽(qian)署服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)協議，嚴(yan)格履行合同中約(yue)定的職責(ze)和服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)內容(rong)，提(ti)(ti)供及時、優質(zhi)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)；不提(ti)(ti)供服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)或降(jiang)低服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)質(zhi)量的，不得收取費用(yong)。有(you)關(guan)技術服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)單位和稅控系統產品供貨單位，向用(yong)戶強行推銷或搭(da)售掃描儀、計算機(ji)、打印機(ji)等(deng)通用(yong)設備的，以亂收費查(cha)處。

購買稅控設備(bei)抵減(jian)增值稅政策

《財(cai)政(zheng)(zheng)部國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于(yu)增值(zhi)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)控系(xi)統專用設(she)備和技術維(wei)護費用抵(di)減(jian)增值(zhi)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額有關(guan)政(zheng)(zheng)策的通(tong)知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2012〕15號）規定(ding)，企業初次購(gou)買增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)控系統專(zhuan)用設備支付的(de)(de)(de)費用以及繳納(na)的(de)(de)(de)技術維護費允許(xu)在增值稅(shui)(shui)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額中全額抵減(jian)。這里(li)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)控系統專(zhuan)用設備僅指初次購(gou)買的(de)(de)(de)，非初次購(gou)買支付的(de)(de)(de)費用，由其自行負擔，不得在增值稅(shui)(shui)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額中抵減(jian)。

增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)系(xi)統(tong)包括(kuo)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)防偽(wei)稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)系(xi)統(tong)、機(ji)動車(che)銷售統(tong)一發票稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)系(xi)統(tong)。增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)系(xi)統(tong)專用設(she)備(bei)包括(kuo)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)防偽(wei)稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)系(xi)統(tong)稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)盤、機(ji)動車(che)銷售統(tong)一發票稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)系(xi)統(tong)稅(shui)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)盤等。

注意，增值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人支付的這兩項(xiang)費用在增值稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)額中全額抵減的，其(qi)增值稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發票(piao)不(bu)作為(wei)增值稅(shui)(shui)抵扣(kou)憑證(zheng)，其(qi)進項(xiang)稅(shui)(shui)額不(bu)得(de)從銷項(xiang)稅(shui)(shui)額中抵扣(kou)。上述增值稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發票(piao)不(bu)需要進行認證(zheng)。

抵減增值稅的申報表填寫

1.一般納稅人增值稅申報表(biao)填寫。

納(na)(na)稅(shui)(shui)人本期按(an)照稅(shui)(shui)法規(gui)定減征(zheng)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)，包含按(an)照規(gui)定可(ke)在(zai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)中全額(e)(e)(e)(e)抵(di)減的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)控系統專用設備費(fei)用以及技術維護費(fei)（注(zhu)意，這里指的(de)是價稅(shui)(shui)合(he)計金額(e)(e)(e)(e)，不(bu)要剔除增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，可(ke)以“全額(e)(e)(e)(e)抵(di)減”）應填入《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報附列資料（四(si)）》第一(yi)行(xing)第二列“本期發(fa)生額(e)(e)(e)(e)”中，當本期發(fa)生額(e)(e)(e)(e)小于或等(deng)于《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報表（一(yi)般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人適(shi)用）》第19欄(lan)“應納(na)稅額”與第(di)21欄“簡易(yi)計(ji)稅(shui)辦(ban)法計(ji)算的應納稅(shui)額”之和時，將當期(qi)實際發(fa)生額填入第一行(xing)第四列“本(ben)期(qi)實際抵減(jian)稅(shui)額”中并計(ji)入《增值稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)（一般納稅(shui)人(ren)適用）》第23欄“應(ying)納(na)稅額減(jian)征額”欄；當本(ben)期發生額大于《增(zeng)值稅納(na)稅申報表（一般(ban)納(na)稅人適用）》第19欄“應納稅額(e)”與第(di)21欄(lan)“簡易計稅辦法(fa)計算的應納(na)稅額”之和(he)時，按本期第19欄與第21欄(lan)之(zhi)和填(tian)入第(di)一行第(di)四列“本期實際抵減稅額(e)”中并(bing)計入《增值(zhi)稅納(na)(na)稅申報(bao)表（一般納(na)(na)稅人適用）》第(di)23欄“應(ying)納稅(shui)額減(jian)征額”欄，同時將(jiang)本期(qi)不足抵減(jian)部分(fen)填入(ru)《增值稅(shui)納稅(shui)申報附(fu)列(lie)資料（四）》第一行(xing)第五列(lie)“期(qi)末余額”中結轉下期(qi)繼續(xu)抵減(jian)。

2.小(xiao)規(gui)模納稅人增(zeng)值稅申報(bao)表(biao)填寫。

納(na)(na)稅人本期按(an)照(zhao)稅法規(gui)定減(jian)征的增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅應納(na)(na)稅額，包含可在增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅應納(na)(na)稅額中全額抵減(jian)的增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅稅控系統專用(yong)(yong)設備費(fei)用(yong)(yong)以及技術維護(hu)費(fei)應填入《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅納(na)(na)稅申報表（小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅人適用(yong)(yong)）》第16欄(lan)“本期應納稅額減(jian)征額”抵減(jian)當期稅額。

當本期發生額(e)小于或等(deng)于第(di)15欄“本期(qi)應納(na)稅額(e)”時，按本期(qi)實際發(fa)生額(e)填入《增值稅納(na)稅申報表(biao)（小規模(mo)納(na)稅人適用）》第16欄(lan)“本期(qi)應納(na)稅額(e)減(jian)征額(e)”抵減(jian)當期(qi)稅額(e)；當本期(qi)發生額(e)大(da)于第15欄“本(ben)期應納稅額”時(shi)，按(an)本(ben)期第(di)15欄“本期應納(na)稅額”的金額填入《增值(zhi)稅納(na)稅申報(bao)表（小規模納(na)稅人(ren)適用(yong)）》第16欄“本期應納稅額減征(zheng)額”，本期減征(zheng)額不足抵(di)減部分(fen)結轉下期繼續抵(di)減。

稅控設備(bei)抵減增值(zhi)稅的(de)賬務處(chu)理

《財政部關(guan)于印發<增值稅會計處理規定(ding)>的通知》（財會〔2016〕22號）對營改增(zeng)(zeng)后(hou)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)賬(zhang)務(wu)處理進行了全面規范，其中就包(bao)括增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)控系統專用(yong)設備和技(ji)(ji)術維(wei)護費(fei)用(yong)抵減增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)(de)賬(zhang)務(wu)處理。企業(ye)初次購買增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)控系統專用(yong)設備支付的(de)(de)費(fei)用(yong)以及繳納的(de)(de)技(ji)(ji)術維(wei)護費(fei)允許在增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)中全額(e)抵減。按規定抵減的(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，借記(ji)(ji)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)———應(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)（減免稅(shui)(shui)(shui)(shui)款）”科目（小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)應(ying)(ying)借記(ji)(ji)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)———應(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”科目），貸記(ji)(ji)“管理費(fei)用(yong)”等(deng)科目。

例如：企業按發改(gai)價(jia)格〔2017〕1243號文的(de)標準，支(zhi)付增值稅(shui)稅(shui)控系統技術維護費280元(yuan)，取得(de)增值稅專用(yong)發(fa)票，注(zhu)明稅額40.68元。

借：管(guan)理(li)費(fei)用(yong) 280

貸：銀(yin)行存款 280

借：應交稅費———應交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費用 280

需(xu)要(yao)注意的是，從增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)中全額(e)(e)(e)(e)抵(di)(di)(di)減(jian)額(e)(e)(e)(e)是價稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)合(he)計額(e)(e)(e)(e)，而不(bu)僅僅是稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)；全額(e)(e)(e)(e)抵(di)(di)(di)減(jian)后(hou)，增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票不(bu)作為增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)抵(di)(di)(di)扣憑(ping)證(zheng)，其進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)不(bu)得(de)從銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)中抵(di)(di)(di)扣。